Бухучет. Учет материалов и расчетов с поставщиками и подрядчиками

Фактическую себестоимость можно рассчитать только в конце отчетного периода, когда известны все ее слагаемые, по этому в текущем учете используют твердые или расчетные цены, называемые учетными. При отпуске материалов в производство, и ином выбытии их оценка производится одним из методов: 1. По себестоимости каждой единицы. 2. По средней себестоимости, которая определяется как частное от деления общей себестоимости запасов на их количество: Сред.себест. = (Сумма Н.С. + Сумма постав.мат) / (Кол-во нс + Кол-во пост. за м-ц). 3. По себестоимости первых по времени приобретения МПЗ (ФИФО). Данный метод предполагает списание материалов в строго хронологическом порядке поступления партия, т.е. сначала списывается 1 партия, затем 2 и т.д. 4. По себестоимости последних по времени МПЗ. Данный метод предполагает списание в производство сначала последних партий (ЛИФО). Пример: Расчет стоимости израсходованных материалов и оценка их запасов на конец месяца

Показатели Количество (шт.) Цена (руб.) Сумма (руб.)
1. Остаток на начло месяца 100 6 600
2. Поступило за месяц: - 1 партия - 2 партия - 3 партия 50 50 50 7 5 9 350 250 450
3. Отпущено в производство 200
4. Остаток на конец месяца
1 вариант. По средней стоимости Ср.ст. = 600+350+250+450 = 6,6 100+ 50+ 50 + 50 Стоимость отпущенных материалов = 200 х 6,6 = 1 320 руб.

Остаток на конец месяца = 50 х 6,6 = 330 2 вариант . ФИФО Ср. стоимость отпущенных материалов = (100 х 6) + (50 х 7) + (50 х 5) = 1 200 руб.

Остаток на конец месяца = 50 х 9 = 450 3 вариант. ЛИФО Ср. стоимость отпущенных материалов = (50 х 9) + (50 х 5) + (50 х 7) + (50 х 6) = 1 35 руб.

Остаток на конец месяца = 50 х 6 = 300 Документальное оформление движения материалов.

Требования, предъявляемые к первичным учетным документам, изложены в постановлении Госкомстата РФ от 30.10.98 г. № 71-А «Об утверждении унифицированных форм первичных документов». Для получения материалов от поставщика предприятие выдает доверенности лицам, состоящим с ним в трудовых отношениях.

Доверенности подписываются руководителем и гл.бух. и заверяются печатью.

Выдачу доверенности регистрируют в журнале учета выдачи доверенностей и выдают по расписку получателю.

Доверенность должна быть полностью заполнена, и иметь образец подписи лица на имя, которого она выдана.

Представитель предприятия, получивший материалы, передает их должностному лицу, ответственному за их хранение и отчитывается перед бухгалтерией. Срок действия доверенности, как правило, 15 дней. Не использованные доверенности возвращаются в бухгалтерию, где хранятся до конца отчетного года, а затем списываются по акту.

Выдача доверенностей лицам, не работающим в организации, не допускается.

Поступившие материалы на склад оформляются следующими документами: 1. Приходный ордер (Форма М-4) - применяется для учета материалов, поступивших от поставщика или из переработки при полном соответствии количества, фактически поступивших материалов количеству указанному в документах. 2. Акт приемки материалов (Форма М-7) – применяется в двух случаях: - для оформления приемки материалов, имеющих количественное или качественное расхождение с данными сопроводительных документов; - применяется при оформлении приемки неотфактурованной поставки. Акт в 2-х экземплярах составляется членами комиссии с обязательным присутствии мат-отв. лица и представителя поставщика. Один экз. передается в бухгалтерию, а другой – отделу снабжения или юридическому отделу для направления претензионного письма поставщику. В случае выявления излишек они приходуются, а затем оплачиваются. 3. Договор купли-продажи – применяется в случае приобретения материалов у физического лица.

Должны содержать сведения о продавце и о закупленном материале.

Документы на отпуск со склада: 1. Лимитно-заборная карта (Форма М-8) - применяется для оформления отпуска материалов (при наличии лимита), систематически потребляемых при изготовлении продукции, а также для текущего контроля за соблюдением установленных лимитов отпуска материалов на производственные нужды.

Выписывается в 2-х экз. на одно наименование материала, после чего выводится остаток свободного лимита. 2. Требование-накладная (Форма М-11) – применяется для учета движения материала внутри организации между структурными подразделениями и мат-отв. лицами. Этим же документом оформляется операция по сдаче на склад из производства неиспользованных материалов, а также сдача отходов и брака. 3. Накладная на отпуск материалов на сторону (Форма М-15) – применяется для учета отпуска материалов хозяйствам своей организации, расположенным за пределами ее территории или сторонним организациям на основании договоров или иных документов.

Выписывается в 2-х экз. Один - после письменного разрешения руководителя на отпуск и подписи гл.бух., передается складу как основание для отпуска, второй – получателю материалов.

Подписывается лицами отпустившими, и получившими материальные ценности.

Синтетический учет материалов. Для синтетического учета материалов предназначен 10 счет, который имеет 8-м субсчетов. Счет активный, инвентарный.

Материалы, принятые на ответственное хранение и в переработку, учитываются на забалансовом 002 счете «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». План счетов предусматривает возможность использования одного из двух вариантов учета заготовления материалов: 1 вариант: Движение материалов на 10 счете отражается по фактической себестоимости. В течение месяца отпуск материалов производится по учетным ценам, а по окончании месяца определяется сумма транспортно-заготовительных расходов (ТЗР), относящихся к израсходованным материалам.

Данные, образующие фактическую себестоимость полученных материалов, отражаются в разных Ж-О: № 6 (К 60); № 7 (К 71); № 8 (К76); № 10 (К20); № 13 (К 47, 80), а суммируются в главной книге по Д-ту 10 счета.

Фактическая стоимость израсходованных материалов определяется по ведомости № 10 и записывается в Ж-О № 10 с К-та 10 счета в дебет разных счетов. 10 счет - «Материалы»: НС - показывает фактическую себестоимость материалов на складе.

Обороты по дебету – поступление материалов : 1. От поставщика - К 60 2. За счет подотчетных сумм - К 71 3. Изготовленные цехами вспомогательного производства - К 23 4. Отходы и сэкономленные материалы из производства - К 20 5. Стоимость лома и отходов от окончательно забракованной продукции - К 28 6. В счет вкладов в уставный капитал - К 75/1 7. Излишки материалов, выявленные при инвентаризации - К 80 8. ТЗР: - стоимость перевозки собственным транспортом - К 23 - стоимость услуг сторонних организаций - К 60 - з/плата отдела снабжения и складских работников с отчислениями – К 70; 69 – 30% отчисления Обороты по кредиту – фактическая себестоимость израсходованных материалов : 1. На изготовление продукции основного производства - Д 20 2. На изготовление продукции вспомогательного производства - Д 23 3. На общехозяйственные нужды - Д 26 4. На общепроизводственные нужды – Д 25 5. На исправление брака - Д 28 6. На освоение новых видов продукции – Д 31 7. На упаковку готовой продукции – Д 43; 46 8. Стоимость материалов, реализованных на стороны - Д 62; 48 9. Недостача материалов, выявленная при инвентаризации - Д 84. 2 вариант.

Предполагает использование 15 «Заготовление и приобретение материалов» и 16 «Отклонение в стоимости материалов» счетов. В этом случае на основании поступивших расчетных документов производится запись – Д 15; 19 и К 60. По дебету 15 счета собираются все затраты по процессу заготовления: Д 15 – К 60; 70; 71; 76;69; 23 и т.д.

Стоимость фактически поступивших и оприходованных материалов по учетным ценам – Д 10 К 15. Разница между фактической себестоимостью и учетной стоимостью списывается на 16 счет: - положительная разница (фактическая > учетной) Д16 – К15; - отрицательная разница (фактическая учетной) Д15 – К16. Стоимость материалов по учетным ценам, отпущенным со склада, списывается проводкой: Д20; 26; 23 – К 10. На те же счета списывается с 16 счета: - положительная разница - Д 20; 26; 23 – К 16; - отрицательная разница - Д 20; 26; 23 – К 16 – делается методом красного сторно. Д 15 К 70; 60; 71; 76 - затраты Д 10 К 15 - заприходованная учетная стоимость Д 16 К 15 - разница между фактической и учетной стоимостью.

Дебетовое сальдо по 15 счету показывает стоимость материалов в пути (как оплаченных, так и не оплаченных). Учет расчетов с поставщиками.

Производственные запасы материалов в основном пополняются за счет поставок от предприятий-поставщиков. В договорах поставок предусматривается: 1. Наименование материалов. 2. Количество. 3. Цена. 4. Сроки действия договора и поставок. 5. Способы транспортировки. 6. Порядок расчетов. 7. Порядок приемки материалов. 8. Санкции за несоблюдение условий договора.

Поставщик на отгруженные материалы выписывает расчетные документы и передает их покупателю для оплаты. Эти документы поступают в отдел снабжения (маркетинга), где их проверяют на соответствие с договором, регистрируют в книге поступления грузов и дают акцепт. Затем они передаются в бухгалтерию для учета и оплаты. С этого момента у предприятия возникают расчеты с поставщиком. По мере поступления материала на склад, выписываются приходные документы, которые передаются по реестру в бухгалтерию.

Бухгалтерия подбирает документы склада к расчетным документам поставщика и производит запись в Ж-О № 6. Для учета расчетов с поставщиками используют счета: 60; 61; 63. Счет № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Обороты по Дебету: 1. Оплата документов поставщика: - К 51 – с р/с; - К 55/1 – с аккредитивного счета; - К 55/2 – чеком из лимитированной чековой книжки; - К 90; 92 – ссуды банка - К 62; 76 – в счет взаимных расчетов; - К 61 – зачет ранее уплаченного аванса.

Кредит 60 счета: НС – задолженность предприятия по неоплаченным счетам и не отфактурованным поставкам.

Обороты по К-ту: 1. Д 10; 12; 41;15 – акцепт платежных документов за отгруженные материальные ценности. 2. Д 20; 23; 25;26 – акцепт платежных документов за потребленную энергию, воду. 3. Д 46; 43 – акцепт платежных документов за доставку готовой продукции. 4. Д 08 – акцепт платежных документов на отгруженные ОС. 5. Д 19 – сумма НДС по документам поставщика. 6. Д 63 – сумма претензий к поставщику за недостачу материалов (фактическая себестоимость + НДС). Счет № 61 «Расчеты по авансам выданным» Дебет 61 счета: НС – задолженность предприятий-поставщиков по выданным авансам.

Обороты по Д-ту: 1. К 51 – перечислены авансы поставщикам.

Обороты по К-ту: 1. Д 51 – возврат неиспользованного аванса. 2. Д 60 – зачет аванса по выполненным договорам. Счет № 63 «Расчеты по претензиям» Дебет 63 счета: НС – показывает дебиторскую задолженность по предъявленным претензиям.. Обороты по Д-ту: 1. К 60 – возникновение претензий в связи с недостатком материалов, не соответствием цен, арифметической ошибкой, обнаруженной после оплаты. 2. К 51 – суммы, ошибочно списанные с р/с, списание ошибочно зачисленных сумм с р/с 3. К 80 – суммы штрафов за несоблюдение договорных обязательств, признанные поставщиком или присужденные арбитражным судом.

Обороты по К-ту: 1. Д 51 – суммы, ошибочно зачисленные на р/с. Учет расчетов с поставщиками ведется в Ж-О № 6. Это комбинированный учетный регистр, совмещающий аналитический и синтетический учет.

Заполняется он в разрезе платежных документов поставщика линейно-позиционным способом.

Порядок заполнения Ж-О № 6 1. В начале месяца в Ж-О № : переносятся остатки на первое число. В гр. 10 - остатки за не прибывший груз, в гр. 11 – задолженность по неоплаченным счетам и неотфактурованным поставкам. 2. В течение месяца в Ж-О № 6 регистрируются все платежные документы, поступившие от поставщика: в гр. «А» – регистрационный номер; в гр. «Б» – номер платежного документа; в гр. «В» – наименования поставщика»; в гр. «9» – общая сумма по документу. 3. Бухгалтер к документам поставщика подбирает документы склада по приходу материальных ценностей и отражает их в гр. «Г» «Номер документа склада или вид услуг». В гр. «Д» – учетная стоимость поступивших материалов и МБП. В графах с «1» по «5» в дебет соответствующих счетов по фактической себестоимости. В гр. «6» – дебет сумм НДС. В гр. «7» – дебет 63 счета. Сумма ж/д тарифа распределяется пропорционально массе груза, а сумма наценок пропорционально стоимости.

Излишки материалов приходуются на склад и отражаются отдельной строкой как неотфактурованные поставки. 4. Порядок учета неотфактурованных поставок На склад неотфактурованную поставку приходуют актом приемки материалов по учетным ценам. В Ж-О № 6 такие поставки регистрируются отдельной строкой, а в гр. «Б» ставится буква – «Н». При поступлении документов поставщика они регистрируются в обычном порядке, а ранее сделанная запись сторнируется, т.е. красными чернилами (-) по учетной цене делается запись в гр. «Д», в гр.»9» и в дебет соответствующих счетов. 5. Порядок учета материалов в пути.

Материалами в пути называется поставка, по которой предприятие акцептовало платежные документы, а материалы на склад до конца месяца не поступили. Сумма акцепта отражается в гр. «9» и «8» – не прибывший груз. 6. На основание бухгалтерских данных в гр. С «12» по «16» заносятся суммы оплаченных счетов поставщиков (ж-о № 1 (50); ж-о № 2 (51); ж-о № 3 (55); ж-о № 4 (90, 92); ж-о № 7 (71); ж-о № 8 (76)). 7. В конце месяца подсчитываются итоги по всем графам: гр. «9» = Сумме с гр. «1» по «8». 8. За итоговой строкой отражаются две строки: 1-я – Сторно – материалы в пути на начало месяца – красными чернилами по дебету счетов в гр. «9» и в сумме гр. «10» 2-я – Материалы в пути на конец месяца условно приходуются, т.е. отражаются обычной записью в дебет счетов и красной - в гр. «8». 9. Подсчитывается строка «Всего» для отражения в Главной книге, а на обороте Ж-О № 6 – сводно-контрольные данные по 60 счету. Учет материалов на складе и в бухгалтерии. Учет ТЗР. Учет материалов на складе зависит от выбранного метода.

Широкое использование получили 2 метода: 1. Оперативно-бухгалтерский (сальдовый). 2. Количественно-суммовой (книжный). 1. Оперативно-бухгалтерский (сальдовый). Этот метод предполагает ведение на складе только количественно-сортового учета материалов. Учет ведется на карточках складского учета материалов.

Бухгалтерия открывает карточки на каждый вид материалов и передает кладовщику. По мере поступления материалов на склад кладовщик выписывает приходные документы и вносит их в карточки. На основании документов по расходу материалов в карточках регистрируется выдача материалов, а остаток материалов выводится после каждой записи. Таким образом, склад располагает оперативными данными о состоянии запасов на любую дату месяца.

Бухгалтер один раз в 3 – 5 дней выходит на склад и производит проверку правильности записей в карточках складского учета материалов и ставит свою подпись. После чего карточки приобретают силу бухгалтерского регистра. В установленные сроки (5 – 10 дней) кладовщик по реестру сдает в бухгалтерию первичные документы по приходу и расходу материалов. По состоянию на 1-е число каждого месяца кладовщик переносит количественные остатки и карточек в книгу остатков материалов.

Бухгалтер определяет остатки материалов в денежном выражении и по этим данным составляется оборотная ведомость в разрезе балансовых счетов в денежном выражении. 2. Количественно-суммовой (книжный). Этот метод используется при не большом количестве материалов и при отсутствии большого складского хозяйства. Склад ведет учет материалов на карточках количественно-суммового учета материалов. На основании первичных документов по приходу и расходу материалов производится запись в карточках. По окончании месяца подводятся итоговый оборот по приходу и расходу материалов, и выводится конечный остаток.

Остаток можно выводить и после каждой записи. На основании итоговых записей составляется оборотная ведомость количественно-суммового учета материалов.

Определение фактической себестоимости приобретенных материалов и материалов, отпущенных со склада, бухгалтерия производит в ведомости № 10 «Движение материальных ценностей». Порядок заполнения ведомости № 10 1. В первую очередь заполняются справки: - № 1 «Слагаемые фактической себестоимости» - № 2 «Учетная стоимость поступивших материалов». По данным Ж-О № 6, 7, 8, 10 В справке № 1 по строке «Ж-О № 6» проставляется сумма «Всего» для записи в главную книгу. После отражения «Изменение остатков материалов в пути» определяется строка «Фактическая стоимость поступивших материальных ценностей». В справке № 2 на основании Ж-О № 6;7;8;10 отражается учетная стоимость поступивших материалов. 2. Затем переходят к заполнения I раздела «Движение на складах по учетным ценам». Остаток на начало месяца переносится из ведомости № 10 за предшествующий месяц.

Данные по приходу и расходу материалов берутся из реестров сдачи первичных документов со склада в бухгалтерию.

Строка «Итого» по приходу сверяется со справкой № 2. Остаток на конец месяца в I разделе определяется расчетным путем: Начальный остаток на нач. м-ца + Итого приход – Итого расход.

Разное

Подобные работы

Бухучет. Учет материалов и расчетов с поставщиками и подрядчиками

echo "Фактическую себестоимость можно рассчитать только в конце отчетного периода, когда известны все ее слагаемые, по этому в текущем учете используют твердые или расчетные цены, называемые учетными.

Инвентаризация основных средств предприятия в строительстве

echo "Самофинансирование и самоокупаемость большинства предприятий повышает роль учета и контроля за рациональным использованием всех средств, в том числе и основных средств. Важное место в научно-те

Учет и анализ основных средств и инвестиций (на примере закрытого акционерного общества «Перелешинский сахарный завод», Воронежская область)

echo "Введены: стандарт по бухгалтерскому учёту «Учёт основных средств» ПБУ 6/97, Методические указания по бухгалтерскому учёту основных средств (утверждены приказом МФ РФ от 20.07.98г. №33н) в редакц

Особенности учета, аудита и анализа кредитов коммерческого банка

echo "Содержание. Введение………………………………………………………………………………3 1. Бухгалтерский учёт кредитных операций коммерческих банков. 1.1.Сущность и виды кредитования, основные принципы и функции кредита…..5 1.2.С

Отчет о прохождении учебной практики на ГП ВПО по птицеводству "Городокская птицефабрика" (Беларусь)

echo "Витебска и в 1,5 км от райцентра. Птицефабрика входит в Витебское производственное объединение по птицеводству и находится в подчинении Республиканского объединения Белптицепром Министерства се

Возникновение и развитие целей и приемов аудита

echo "Городские квесторы заведовали казной, провинциальные - финансовым управлением провинции. Квесторы образовали низший класс в римском сенате. После падения Римской империи аудит получил широкое р

Бухгалтерский анализ

echo "Сальдо на 01.12 -1785 Дата С кредита в дебет счетов В дебет с кредита счетов 70 71 Итого по к-ту 51 62 76 71 Итого по д-ту 02.12 182460 960 430 183850 2563

Учет материалов

echo "Основными задачами учета материально-производственных запасов являются: контроль за сохранностью материальных ресурсов, соответствием складских запасов нормативом, за выполнением планов снабжени